在经济发展的浪潮中，小微企业作为活跃市场的重要力量，对促进就业、推动创新、繁荣经济发挥着不可替代的作用。为进一步减轻小微企业负担，激发市场活力，2025年国家在企业所得税方面出台了一系列优惠措施。这些政策犹如及时雨，为小微企业的发展提供了有力支持，帮助它们在激烈的市场竞争中轻装上阵，实现更好更快的发展。
减按低税率征收
对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 ，实际税负仅为5%。这意味着小微企业应纳税所得额计算基数大幅降低，且适用较低税率，极大减轻了税收负担。
例如，一家小微企业2025年应纳税所得额为200万元，若按正常税率计算，需缴纳的企业所得税为200×25% = 50万元；但在优惠政策下，应纳税所得额减按25%计算，即200×25% = 50万元，再按20%税率计算，实际缴纳企业所得税50×20% = 10万元 ，相比之下，减税40万元。
需注意，小型微利企业需满足特定条件：从事国家非限制和禁止行业，同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件。从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，从业人数和资产总额指标按企业全年的季度平均值确定。
“六税两费”减半征收
自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
假设某小微企业需缴纳房产税10万元，在“六税两费”减半征收政策下，实际缴纳房产税降为5万元。这一政策降低了小微企业在这些税费方面的支出，增加了企业的资金流动性。
设备器具扣除优惠
企业在2024年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例等相关规定执行。
例如，某小微企业2025年购进一台价值300万元的生产设备，以往需按设备使用年限逐年计提折旧扣除，而在新政策下，可一次性将300万元计入当期成本费用扣除，在应纳税所得额计算时全额扣除，减少了当期应纳税所得额，进而降低企业所得税税负，加快了企业资金回笼速度，有利于企业进行设备更新和技术改造。
与金融机构借款合同印花税免征
对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税，执行至2027年12月31日。这一政策旨在降低小微企业融资成本，鼓励金融机构向小微企业提供贷款支持。小微企业在与金融机构签订借款合同时，无需缴纳印花税，减少了融资过程中的费用支出，缓解了资金压力。
在享受这些优惠政策时，小微企业应准确填写纳税申报表，如实填报基础信息，如从业人数、资产总额、年度应纳税所得额、国家限制或禁止行业等，以便信息系统智能预填优惠项目、自动计算减免税额。同时，企业需留存相关资料，以备税务机关核查。
2025年小微企业企业所得税优惠政策从多方面为小微企业减轻了负担，提供了发展机遇。小微企业应充分了解并合理运用这些政策，增强自身竞争力，实现可持续发展。
